个人出租房屋未报税，是偷税吗？税局发现了会怎么处理？
2023-10-01 08:07
发布于：广东省
对于有闲置房屋的个人来说，出租房屋可以收取租金，增加自己的收入，但是很多人搞不清楚租房到底交不交税。
个人出租房屋，按照正规的做法，这种行为属于增值税征税范围，不仅要交增值税、房产税、城建税、教育费附加、印花税、个人所得税等。
那么问题来了，如果没有去缴税，租户也不要发票，那这种行为是不是偷税呢？税务局发现了会怎么处理呢？通过以下这个案例，我们一起来看看个人出租房屋未缴税的相关风险。
案例前情
因为个人租户的数量很大，且大部分金额比较小，故而可能在实际中被税务单独检查的概率也很小。但是，这并不意味着个人租户不会被检查。
下面这个案例中，当事人抱着侥幸心理，收取大额租金却不申报税款，结果还是被税务局发现并检查共有543.37万元房租收入没有申报税款，核对的各项税费的总金额为163.27万元。
案例回顾
自然人甲某、乙某从2001年5月到2012年9月期间，将位于吉林省某市的四处门市房出租给自然人丙某、丁某等人，从事餐饮和洗浴服务经营，并收取了较高的租金。
在出租期间，甲某、乙某均未曾向税务局申报缴纳过税款。
2011年当地税务局发现了甲某、乙某的出租行为，2012年税务局对此进行税务检查，检查后发现：
1号门市房2001年5月至2003年3月，取得应税收入15.54万，未申报缴税；2005年8月至2011年9月，取得应税收入140万，未申报缴税；
2号门市房2005年至2008年取得应税收入10.8万元，2010年8月至2012年7月，取得应税收入13.86万元，未申报缴纳税款；
3号门市房，2005年3月至2012年9月，取得收入291.17万元，未申报缴纳税款；
4号门市房，2005年10月至2011年9月取得应税收入72万元，未申报缴纳税款。
核定两人的应税收入合计为543.37万元，对应的税费总计为163.27万元。除补缴税款和滞纳金外，处罚3倍罚款489.81万元。
税务局认为：甲某、乙某出租房屋未缴税款，构成偷税
甲某和乙某认为：其出租房屋未缴纳税款，应承担行政责任，但不构成偷税。
那么本案例中，有三个问题：
1.甲某和乙某出租房屋未缴纳税款，构成偷税吗？
2.对甲某和乙某处3倍罚款，合法吗？
3.税务机关对甲某和乙某前10年的出租收入，追征税款，合法吗？税法上对追征期是有年限规定的还是无限期的？
案例分析
一、甲某和乙某出租房屋未缴纳税款，构成偷税吗？
是否构成偷税，要看是不是符合税法中关于偷税的认定条件。《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第63条规定了构成偷税的3种情形，通过案例可以发现，甲某和乙某，并不符合其中的伪造账簿、记账凭证，也不存在在账簿上多列支出或者不列、少列收入的情形。
那么只剩下最后一种情况，那就是经税务机关通知申报而拒不申报或者虚假申报的。但是在案例中，税务机关在此前也没有通知甲某、乙某申报税款，所以也不符合这个情形。
因此，甲某和乙某的行为并不符合《税收征管法》中关于偷税的认定条件，所以并不构成偷税。
二、对甲某和乙某处3倍罚款，合法吗？
答案是：合法
还是来看《税收征管法》，在第64条中规定，纳税人不进行申报，不缴或者少缴税款的，除追缴税款、滞纳金外，可以并处不缴或者少缴税款的50%以上5倍以下罚款。
所以案例中，甲某、乙某未进行申报，少缴税款，税务机关对其处少缴税款3倍的罚款，在规定范围内，是合法的。
三、税务机关对甲某和乙某前10年的出租收入，追征税款，合法吗？税法上对追征期是有年限规定的还是无限期的？
本案例中，还有一个细节，那就是税务机关是在2011年才发现甲某和乙某的出租行为，而追征的补缴税款期限最早到了2001年5月，差不多追征期达到了10年，那税法对于追征期有限制吗？税务机关追征10年合法吗？
《税收征管法》第52条中，对此有规定，总结来说，分3种情形：
1.税务机关责任导致的纳税人少缴或者未缴税款的，追征期3年，且不得加收滞纳金；
2.纳税人或者扣缴义务人自己的责任，追征期3年，特殊情况（指累计数额在10万元以上的情形）延长到5年，加收滞纳金；
3.偷税、抗税、骗税的，无追征期限制，可无限期追征。
案例总结
可以看到，本案例中，甲某、乙某并不属于第3种情形的偷税、抗税和骗税，所以不适用无限期追征，而是符合第2种情形，特殊情况延期到5年，那么税务局对甲某和乙某的追征期长达10年，是不符合规定的，案例中，税务局检查时间为2012年，那么按照5年的追征期，税务局能追征的税款期间最远能到2007年，而不是到2001年。
结语
个人出租房屋所涉及到的税种较多，不同情况下的税额计算也不尽相同，税额标准也可能出现地方性差异。
综上，房屋出租方无论作为个人还是企业均应缴税，若不缴税或被他人举报未缴税的，通常情况下税务机关责令其纳税申报，不申报的，税务机关出具税务处理决定书要求其限期缴纳，仍不缴纳的，若符合立案标准，则移送公安机关追究其法律责任。
来源：中税答疑、财务彭顾问返回搜狐，查看更多
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